Lekcia č. 3 - Harmonogram zostavenia riadnej účtovnej závierky (príklad)

Príklad časového harmonogramu vykonania inventarizácie.

• Stanovenie dátumu, do ktorého jednotlivé vnútorné jednotky musia odovzdať všetky informácie do učtárne. Ide o účtovné doklady, zmluvy, podklady k interným účtovným dokladom.

• Spracovanie účtovných dokladov a iných účtovných záznamom týkajúcich sa účtovného obdobia v nadväznosti na stanovenie dňa zostavenia účtovnej závierky.

• Vypracovanie preukaznosti výpočtu odhadovaných položiek v účtovnej závierke.

• Dopracovanie interných predpisov.

• Dodržanie dňa zostavenia účtovnej závierky. Doručené účtovné doklady po tomto dni budú účtované do nasledujúceho účtovného obdobia. Informácie o nich sa neupresňujú pri zostavovaní účtovnej závierky, ale ostávajú zaúčtované v odhadnej výške prostredníctvom opravných položiek a rezerv.

Za týmto účelom je potrebné pred samotným zostavením účtovnej závierky, ktorej predchádza uzatvorenie účtovných kníh, vykonať kontrolu vedeného účtovníctva, skontrolovať vecnú správnosť zaúčtovaných účtovných prípadov, zaúčtovať účtovné prípady, ktoré vznikajú z dôvodu uzatvorenia účtovných kníh a zostavenia účtovnej závierky, zaúčtovanie upravujúcich účtovných prípadov, ktoré vznikli v čase od dátumu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka až do dátumu zostavenia účtovnej závierky.

 HoreČinnosti spojené s účtovnou závierkou sa môžu rozdeliť do niekoľkých etáp.

 HorePríklad činností pri zostavovaní účtovnej závierky

1. Vykonanie inventarizácie majetku, záväzkov a vlastného imania a zaúčtovanie inventarizačných rozdielov.

2. Účtovanie účtovných prípadov spojených s účtovnou závierkou:

• účtovanie opravných položiek k majetku,

• účtovanie rezerv,

• časové rozlíšenia nákladov, výnosov, výdavkov a príjmov,

• výpočet odloženej dani z príjmov,

• prepočítanie majetku a záväzkov v cudzej mene na eurá ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

3. Zabezpečenie úplnosti účtovníctva:

• účtovanie nevyfakturovaných splnených dodávok a poskytnutých služieb,

• pohľadávky z neurčitou výškou,

• spresnenie výšky záväzkov,

• penále, úroky z omeškania, sankčné pokuty,

• zaúčtovanie výpisu z banky s dátumom posledného dňa účtovného obdobia,

• upravujúce závierkové účtovné prípady.

4. Overenie skutočností pred uzatvorením účtovných kníh:

• kontrola bilančnej kontinuity,

• kontrola účtu 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní,

• vyčíslenie výsledku hospodárenia,

• zaúčtovanie splatnej dane z príjmov.

5. Uzatvorenie účtovných kníh.

6. Zostavenie účtovnej závierky.

7. Zverejnenie údajov z účtovnej závierky a overenie účtovnej závierky audítorom.

Inventarizácia majetku a záväzkov	Ustanovenie zo zákona o účtovníctve
Povinnosť vykonať inventarizáciu	§ 6 ods. 3
Inventarizácia ako podmienka preukázateľnosti účtovníctva	§ 8 ods. 4
Čo je cieľom inventarizácie	§ 29 ods. 1
Deň, ku ktorému sa inventarizácia vykonáva	§ 29 ods. 2
Termíny vykonávania inventarizácie	§ 29 ods. 3
Druhy inventúr	§ 30 ods. 1
Inventúrny súpis	§ 30 ods. 2
Inventarizačný zápis	§ 30 ods. 3
Lehoty na vykonanie inventúry	§ 30 ods. 4
Inventarizačný rozdiel	§ 30 ods. 5
Čo nie je inventarizačným rozdielom	§ 30 ods. 6
Ako účtovať inventarizačný rozdiel	§ 30 ods. 7

Inventarizácia majetku, záväzkov a vlastného imania a zaúčtovanie inventarizačných rozdielov

Povinnosť inventarizovať majetok a záväzky je ustanovená v § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve. Táto povinnosť sa týka všetkých účtovných jednotiek vymedzených v § 1 zákona o účtovníctve, a to nezávisle na tom, v akej sústave účtovníctva účtujú.

Podľa § 184 ZP Inventarizácia sa musí vykonať pri uzatvorení dohody o hmotnej zodpovednosti, pri jej zániku, pri preradení zamestnanca na inú prácu alebo na iné pracovisko, pri jeho preložení a pri skončení pracovného pomeru. Ak zamestnanec so spoločnou hmotnou zodpovednosťou, ktorého pracovný pomer sa skončil alebo ktorý bol preradený na inú prácu alebo iné pracovisko, alebo bol preložený, zároveň nepožiada o vykonanie inventarizácie, zodpovedá za prípadný schodok zistený najbližšou inventarizáciou na jeho predchádzajúcom pracovisku. Ak zamestnanec, ktorý sa zaraďuje na pracovisko, kde pracujú zamestnanci so spoločnou hmotnou zodpovednosťou, zároveň nepožiada o vykonanie inventarizácie, zodpovedá, ak od dohody o hmotnej zodpovednosti neodstúpil, za prípadný schodok zistený najbližšou inventarizáciou.

 HoreInventarizácia

Inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. Inventarizáciou sa rozumie súbor prác spojený:

• s prípravou zistenia skutočného stavu majetku a záväzkov,

• s vyhotovením inventúrnych súpisov, inventarizačných zápisov a prehľadu inventarizačných rozdielov a 

• s vypracovaním návrhu na vyrovnanie týchto rozdielov.

Inventarizácia sa vykonáva ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka:

• riadna,

• mimoriadna,

• priebežná.

Poznámka:

Pri zostavovaní priebežnej účtovnej závierky sa inventarizácia vykonáva len na účely vyjadrenia ocenenia majetku a záväzkov, to znamená, že účtovná jednotka je povinná upraviť ocenenie…